達標才能去的旅遊,還算福利嗎?獎勵旅遊與全員旅遊的三條界線
同一趟行程,寫在業績辦法裡和寫在福利辦法裡,法律性質完全不一樣
PayEasy顧問團隊
業務主管在會議上提了一句:「今年業績達標的同仁,公司帶他們出國一趟,這樣大家才有動力。」老闆點了頭,事情就落到你身上。
你第一個想到的問題不是去哪裡,而是:這筆錢能不能從職工福利金出?要不要併進薪資扣繳?沒達標的同仁怎麼說?
這是我們最常被問到的問題之一:獎勵旅遊和員工旅遊看起來只差在誰能參加,但在法律性質上是兩件事。一邊是對全體職工普遍提供的福利,一邊是依工作表現給與的報酬,牽涉到工資認定、經費來源與課稅三個層面。我們把它整理成三條界線,幫你在答應主管之前先想清楚。
同一趟行程,寫進業績辦法就可能是報酬,寫進福利辦法才是福利,決定它是哪一種的是制度文字,不是行程內容。
答應之前要先畫好的三條界線
第一條界線:是福利還是報酬,看勞務對價與經常性
依勞基法第 2 條第 3 款,工資是勞工因工作而獲得的報酬。簡單來說就是兩個判斷點:這筆給與有沒有勞務對價性(是不是因為做到了某件工作才給),以及有沒有經常性(是不是制度化、每年都給)。「業績達標才能去」已經有明確的勞務對價,如果又連續辦了好幾年、寫進業績辦法,被認定為工資的可能就不低。
一旦被認定是工資,影響不只是課稅,還包括平均工資、加班費基數與勞保勞退投保級距的計算。
造成影響:性質判定錯了,後續的課稅、投保與平均工資計算會一路跟著錯,而且通常是勞檢或稽查時才被發現。
第二條界線:經費來源,職工福利金不是萬用口袋
職工福利金條例的設計前提,是福利金用於全體職工的福利事業,並由職工福利委員會依規定保管動用。綁業績門檻、只有特定人能參加的獎勵旅遊,要從福利金支出,在福委會的動支正當性與帳務上都站不穩,也容易在員工大會上被質疑。
我們通常會建議企業把兩筆錢分開:全員都能享有的旅遊補助走福利金或公司福利預算,業績導向的獎勵旅遊走業務獎酬或部門預算。帳分開了,之後的課稅處理與對員工的說明都會清楚很多。
造成影響:兩種性質的支出混在同一筆預算裡,福委會的動支正當性與公司的費用列報都會出現爭議。
第三條界線:課稅與公平,普遍享有和針對特定人的差別
稅務實務上常見的分界是「是否全體員工普遍享有」:公司舉辦全員都能參加的員工旅遊,實務上多不逐一計入個人薪資所得;針對特定人、依績效給與的獎勵旅遊或等值現金,國稅局則可能認定屬薪資所得,公司要併入扣繳。給與方式也有差別,包團支付給旅行社和直接發現金,處理方式並不相同。
比課稅更難處理的是公平感。獎勵旅遊辦得越盛大,沒達標的同仁感受越明顯,如果公司同時沒有一套全員都拿得到的旅遊福利,激勵效果很容易換來另一種抱怨。
造成影響:課稅處理沒先確認,年度結算要回頭補扣繳;全員福利沒有同步補上,激勵制度會換來內部的相對剝奪感。
獎勵旅遊要能激勵人,前提是公司先有一套每個人都拿得到的旅遊福利。
關於獎勵旅遊,企業最常問的三個問題
Q1. 獎勵旅遊要不要列入員工的薪資所得扣繳?
要看是普遍享有還是依績效給與。公司舉辦全體員工都能參加的旅遊,實務上多不逐一認列個人薪資所得;但如果參加資格綁業績,或改發等值現金與禮券給特定人,國稅局可能認定屬薪資所得,公司要併入扣繳。我們通常會建議在規劃階段就把辦法文字、參加資格與給與方式一併跟會計或稅務顧問確認,比年度結算時回頭補處理省力得多。想同時保留全員旅遊福利的話,PayEasy 旅遊專區可用旅遊點數或共用點數發放給全體同仁。
Q2. 用職工福利金補助獎勵旅遊,可以嗎?
要看參加資格怎麼訂。職工福利金的用途前提是全體職工的福利事業,並由職工福利委員會依規定保管動用,所以只有業績達標者能參加的行程,用福利金支出在動支正當性上會有疑慮。比較清楚的做法是把獎勵旅遊放在業務獎酬或部門預算,福利金用於全員都能申請的旅遊補助。PayEasy 旅遊專區支援旅遊點數、共用點數與旅遊抵用券三種發放方式,企業可以依經費來源分開設定額度與使用期限。
Q3. 獎勵旅遊和全員旅遊都想辦,制度上怎麼切才不會互相干擾?
我們會建議用「兩層制度、兩份辦法」處理:底層是全員都有的旅遊補助,寫在福利辦法裡,人人有額度、自己選行程;上層是獎勵旅遊,寫在業務獎酬辦法裡,載明資格、核算方式與課稅處理。這樣做的好處是底層福利不會因為業績起伏被挪用,上層獎勵也不必擔心被質疑排擠福利金。底層可以交給平台,**PayEasy 旅遊專區由系統自動核銷、免收紙本單據**;上層需要包團時,康迅旅行社也能規劃獎勵旅遊與會議團行程。
獎勵旅遊不是不能辦,而是要先確認它在制度上的位置:是獎酬就走獎酬的預算與課稅,是福利就讓全體同仁都拿得到。如果你正在規劃明年的旅遊預算,想先把這兩層切乾淨,我們可以一起看看你們現有的辦法該怎麼調整。
關於 PayEasy 的員工旅遊服務
PayEasy 成立於 2003 年,服務超過 800 家企業、60 萬名企業員工會員,累計發放福利金超過 220 億元。旅遊專區整合各大旅行社與票券平台,提供旅遊點數、共用點數與旅遊抵用券三種發放方案,企業可依經費來源分別設定額度與使用期限(例如 4 月 1 日至 10 月 31 日)。需要包團的企業,康迅旅行社可規劃家庭日、獎勵旅遊與會議團等客製化行程。